提高题一：

　　一、单选题

　　1、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是(　　)。

　　A.因债权人缘故确实无法支付的应付款项

　　B.出口货物退还给纳税人的增值税税款

　　C.股权转让收入

　　D.接受捐赠收入

　　[答案]B

　　[解析]出口货物退还给纳税人的增值税税款属于不征税收入。

　　2、依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中不正确的是(　　)。

　　A.以分期收款方式销售货物的，按照发出货物的日期确认收入的实现

　　B.企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

　　C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　D.企业发生非货币性资产交换，应当视同转让财产的收入，按照转让所得确认收入的时间确认收入的实现

　　[答案]A

　　[解析]以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　3、下列各企业中，在计算企业所得税时，适用25%基本税率的是(　　)。

　　A.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业

　　B.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的非居民企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内的所得的非居民企业

　　[答案]A

　　[解析]居民企业和在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的基本税率。

　　4、依据企业所得税法的规定，下列各项中以分配所得的企业所在地确定所得来源地的是(　　)。

　　A.提供劳务所得

　　B.转让房屋所得

　　C.权益性投资所得

　　D.特许权使用费所得

　　[答案]C

　　[解析]提供劳务所得按照劳务发生地确定;权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;不动产转让所得按照不动产所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　5、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是(　　)。

　　A.外商投资企业

　　B.国有企业

　　C.合伙企业

　　D.股份制企业

　　[答案]C

　　[解析]《企业所得税法》第一条规定，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。

　　6、分析企业资产的分布情况和周转使用情况，测算企业未来的资金需用量属于(　　)。

　　A.企业的偿债能力分析

　　B.企业资产的营运能力分析

　　C.企业的盈利能力分析

　　D.企业的资金实力总体评价

　　[答案]B

　　[解析]本题考点是财务分析内容的含义。

　　7、在下列财务分析主体中，最关心企业资产能否及时变现以及偿债能力的是(　　)。

　　A.投资人

　　B.债权人

　　C.经营者

　　D.国家监管部门

　　[答案]B

　　[答案]企业债权人关心企业资产能否及时变现以及偿债能力。

　　8、某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个二级分支机构，2009年天津分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万;上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万;2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，天津分支机构第一季度应预缴税款为(　　)。

　　A.37.60万元

　　B.67.2万元

　　C.75.2万元

　　D.82.3万元

　　[答案]A

　　[解析]天津分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

　　9、天津分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)

　　某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为(　　)万元。

　　A.400

　　B.850

　　C.450

　　D.500

　　[答案]D

　　[解析]企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500(万元)。

　　二、多选题

　　1、纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有(　　)。

　　A.将货物用于媒体市场推广

　　B.将商品用于对外捐赠

　　C.将产品用于奖励本厂职工

　　D.将产品用于本厂办公楼扩建

　　E.将产品用于上级主管部门的家庭使用

　　[答案]ABCE

　　[解析]企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作销售处理。

　　2、根据企业所得税的规定，下列关于所得税的纳税地点说法正确的有(　　)。

　　A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税

　　B.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，对其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以机构、场所所在地为纳税地点

　　C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

　　D.居民企业和非居民企业之间可以合并缴纳企业所得税，在注册地缴纳企业所得税

　　E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

　　[答案]ABCE

　　[解析]D选项：除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

　　3、下列选项中，关于固定资产折旧的计提方法说法正确的有(　　)。

　　A.企业应当自固定资产投入使用月份的当月起计算折旧

　　B.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

　　C.固定资产按照直线法计算的折旧，可以在企业所得税税前扣除

　　D.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本

　　E.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础

　　[答案]BCDE

　　[解析]企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧;如属于提升功能、增加面积的;该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧。

　　4、根据《企业效绩评价操作细则(修订)》的规定，下列指标中，属于评价企业财务效益基本指标的有(　　)。

　　A.市盈率

　　B.资本保值增值率

　　C.资产净收益率

　　D.净资产收益率

　　E.总资产报酬率

　　[答案]DE

　　5、某公司2010年存货平均占用120万元，2011年度平均占用100万元。如果存货周转天数从2010年的120天降到2011年的90天，则该公司的销货成本2011年比2010年(　　)。A.减少20万元

　　B.增加40万元

　　C.增长11.11%

　　D.下降16.67%

　　E.无法判断变动情况

　　[答案]BC

　　[解析]2010年销货成本=120×(360/120)=360(万元)，2011年销货成本=100×(360/90)=400(万元)，2011年销货成本比2010年的增长率=(400-360)/360×100%=11.11%

　　6、下列有关速动比率的表述中，正确的有(　　)。

　　A.速动比率高，说明企业流动资产占用过多

　　B.速动比率高，说明企业短期偿债能力很强

　　C.速动比率高，说明企业短期偿债风险很大

　　D.速动比率低，说明企业资产的流动性很强

　　E.速动比率大于1，说明企业有足够的能力偿还短期债务

　　[答案]BE

　　[解析]速动比率是用来衡量企业短期偿债能力的指标，一般来说速动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，短期偿债风险较小;反之，速动比率越低，说明资产的流动性越弱，短期偿债能力越弱，企业短期偿债风险较大。速动比率大于1，说明企业速动资产大于流动负债，说明企业有足够的能力偿还短期债务。