财政部及国家税务总局于近期发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，规定自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点。保险业营改增政策的实施，将对产品定价、财务管理及偿付能力充足率等方面带来新的机遇与挑战。寿险中大部分产品是免税的，影响较小。下面是yjbys小编为大家带来的营改增对财险公司精算管理的影响的知识，欢迎阅读。

　　一、营改增对于财险公司的相关政策

　　根据财政部及国家税务总局的有关政策，营改增对财险公司的主要规定如下：

　　(一)绝大部分财险公司适用税率为6%

　　根据2015年各财险公司的保费收入，除了新成立的个别中小公司保费收入未达到500万以外，其他财险公司的保费收入均大幅超过500万，即财险公司基本都属于一般纳税人，适用6%的税率。

　　(二)适用销项税减进项税的计税方法

　　一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　=不含税保险业务收入*销项税率+不含税其他业务收入*销项税率-不含税各项支出*进项税率

　　附加税的规定不变，包括城建税7%、教育费附加3%和地方教育费附加1%-2%。

　　增值税附加=增值税*12%(注：地方教育费附加统一按2%计算)

　　(三)部分业务可以享受税收优惠

　　非寿险中以下业务是可以享受税收优惠、免征增值税的，但是这部分业务的占比较低。

　　保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。比如：保险期间为一年期及以上的健康保险。

　　境内的单位和个人为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。

　　另外，原来在营业税下免税的业务在营改增之后可以继续享受免税优惠，比如农业保险、上海等地区的国际货运险。

　　二、营改增对财险公司承保利润的影响

　　营改增对承保利润的影响包括两个方面，一方面是对保费收入缴纳销项税，另一方面是对赔付和费用成本的进项税进行抵扣。

　　(一)针对保费收入征收6%的销项税

　　即销项税额=保费收入*6%

　　(二)赔付成本中部分维修费用存在抵扣进项税的可能

　　在进项税的抵扣中，只有能取得增值税专用发票的赔款或费用才能抵扣进项税。从纳税的角度，车险中部分损失下的维修成本可能从修理厂取得增值税专用发票，理赔费用中的公估费等可能从公估机构取得增值税专用发票，其他的赔付一般都无法凭票抵税。

　　假设能够取得增值税专用发票的维修成本在赔付成本中的占比为8%，其增值税税率为17%(一般纳税人)，理赔费用占比较低，忽略不计。在理赔模式不变的情况下，原来的赔付成本可以拆分为1.36%的增值税和98.64%的净赔付成本，即营改增前100的赔付成本在“营改增”后将变为98.64。

　　增值税：8%*17%=1.36%

　　净赔付：1-1.36%=98.64%

　　(三)部分手续费等费用成本可以抵扣进项税

　　从纳税的角度，财险公司业务及管理费中固定资产、无形资产、咨询费等有可能抵扣进项税。手续费中机构代理人的手续费可能开具增值税专用发票抵扣进项税，因此具有税收成本优势。

　　假设公司的经营费用中，业务及管理费和手续费各占50%，业务及管理费中10%的费用可以抵扣进项税，平均税率为8%;手续费中有50%可以取得增值税专用发票，增值税税率为6%。在销售模式及手续费水平不变的情况下，原来的经营费用可以拆分为5.6%的营业税及附加、1.9%的增值税和82.1%的净费用成本。

　　(四)营改增对承保利润带来积极影响

　　假设在财险公司现行的成本结构中，赔款占比为63%，费用占比为35%，利润占比为2%。在产品价格不变的情况下，营改增后税赋从现行的5.60%降为5.11%，降低0.49个百分点;赔付率上涨2.87个百分点，费用率降低3.82个百分点，成本率降低0.95个百分点。

　　三、营改增对精算管理的影响

　　由于营改增会带来保费结构和经营结果的变化，因此会对精算工作中的定价和准备金评估等都带来影响。

　　(一)定价方面需根据营改增的影响进行价格调整

　　1.根据利润影响调整公司产品的价格策略。由于营改增对利润存在影响，进而可能影响到产品价格的变化。因此需要根据公司的成本和利润要求对产品价格策略进行相应调整。在价格不变、净收入不变、利润不变三种价格策略下的税赋基本相同，差异主要体现在保费水平和承保利润上。在净收入不变的情况下，价格略涨，承保利润最高，在利润不变的情况下，价格下降。由于存在税赋降低的预期，因此价格不变或降低的可能性较大。

　　2.根据渠道策略采取差异化定价。营改增后，不同的渠道会有不同的税赋差异，因此营改增后分渠道差异化定价更为合理。

　　(二)营改增后应在准备金评估的基础数据中剔除税的影响

　　1.营改增对未到期责任准备金评估的影响。首先，营改增后，保费收入和保单获取成本的口径都从含税变为不含税，这在数据组织上，特别是首日费用率的计算上需要特别注意。其次，营改增之前起保的保单在营改增之后会有一部分保单继续有效，那么就会同时存在两种口径的保费收入和首日费用，评估未到期责任准备金时需要逐月、甚至逐单加以区分。最后，对未到期责任准备金进行充足性测试、计提保费不足准备金时，营改增前后的业务对应的预期赔付率和预期费用率需要相应调整。

　　2.营改增对未决赔款准备金评估的影响。由于营改增是按照“以票控税”的原则来处理，因此对于营改增之后发生的赔案，不管是何时起保的，在增值税上的处理应该是一致的，也就是只需要考虑税后的净额。

　　四、营改增中的不确定事项及风险

　　根据现在了解的营改增相关制度，保险业务中的部分细项尚未明确，存在一定的不确定性和管理风险。

　　(一)赔付中的增值税能否抵扣进项税尚不明确

　　“被保险人获得的保险赔付”不征收增值税，似乎表明以货物或服务等方式赔付，不属于增值税征税范围。

　　(二)增值税制下“以票控税”的影响

　　在增值税制下对增值税的确认时间要遵循“以票控税”的原则。由于赔款和费用的发生时间比收入确认延迟，存在时间上的不匹配，因此会存在销项税和进项税抵扣上的不匹配。

　　(三)动态管理及管理成本的增加

　　营业税改征增值税后，税制复杂，涉及到公司业务管理的每一个环节，不仅税务管理改变，而且定价管理、销售管理、业务决策管理都要相应调整;不仅存在前面所述的成本影响，而且可能产生连锁反应，进行动态变化，因此营改增后在精算工作中需要动态监测前端业务的变化，并做好及时应对的准备。