预习题一：

　　单项选择题

　　1、甲企业李某的月工资为8000元，当地职工月平均工资为2500元。李某每月应缴纳的基本养老保险为( )元。

　　A.320

　　B.600

　　C.640

　　D.1600

　　【答案】B

　　【解析】本人月平均工资高于当地职工月工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数，超过部分不记入缴费工资基数，也不记入计发养老金的基数。本题中，当地职工月平均工资的3倍为7500元。李某每月应缴纳的基本养老保险费数额为7500×8%=600(元)。

　　2、王某2014年5月将承租的门面房对外转租，取得租金收入8000元，准予扣除项目金额为3000元，当月发生修缮费900元。李某当月应缴纳的个人所得税是( )元。

　　A.336

　　B.656

　　C.672

　　D.800

　　【答案】C

　　【解析】个人取得的财产转租收入，按照财产租赁所得项目计征个人所得税。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除。李某当月应缴纳的个人所得税=(8000-3000-800)×(1-20%)×20%=672(元)。

　　3、下列各项中，不属于废品损失的是( )。

　　A.入库后发生的不可修复废品的生产成本

　　B.可修复废品的修复费用

　　C.可以降价出售的不合格品

　　D.生产过程中发生的不可修复废品的生产成本

　　【答案】 C

　　【解析】废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。可以降价出售的不合格品不包括在废品损失内。

　　4、乙建筑公司2014年3月承包甲单位的一项建筑工程，2015年3月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2500万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元。已知建筑公司的成本支出合计为1075万元。则该建筑公司3月份应纳营业税的下列计算中正确的是( )。

　　A、(2500+3-1075)×3%=42.84万元

　　B、(2500+3)×3%=75.09万元

　　C、2500×3%=75万元

　　D、(2500-1075)×3%=42.75万元

　　【答案】B

　　【解析】 提前竣工奖属于价外费用，应计入营业额征税。建筑公司的成本支出在计算营业税时不得扣除。则应纳营业税=(2500+3)×3%=75.09(万元)。

　　5、根据支付结算法律制度的规定，下列各项中属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是( )。

　　A.基本存款账户

　　B.单位银行卡账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　【答案】A

　　【解析】本题考核基本存款账户相关规定。存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证等文件，说明在开立一般存款账户前，需要先行开立基本存款账户。

　　6、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，属于偷税的是( )。

　　A.以**、威胁方法，拒不缴纳税款的

　　B.在账簿上多列支出、少列收入，少缴应纳税款的

　　C.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的

　　D.假报出口，骗取国家出口退税款的

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：属于抗税;

　　(2)选项C：属于违反税务管理基本规定的法律责任;

　　(3)选项D：属于骗税行为。

　　7、根据劳动合同法律制度的规定，下列关于无效劳动合同法律后果的表述中，不正确的是( )。

　　A.劳动合同被确认无效，给对方造成损害的，有过错的一方应承担赔偿责任

　　B.无效劳动合同从订立时起就没有法律约束力

　　C.劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位无须支付劳动报酬

　　D.劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效

　　【答案】C

　　【解析】选项C：劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。

　　8、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市土地中应缴纳城镇土地使用税的是( )。

　　A.企业生活区用地

　　B.国家机关自用的土地

　　C.名胜古迹自用的土地

　　D.市政街道公共用地

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD属于免征城镇土地使用税的土地。

　　9、2014年10月10日，甲公司购买乙公司发行的股票30万股确认为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的30%，对其具有重大影响，采用权益法核算。每股买入价为5.2元，其中包含0.5元已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费0.6万元。取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为450万。甲公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。

　　A.141

　　B.156

　　C.135

　　D.141.6

　　【答案】D

　　【解析】长期股权投资的初始投资成本=(5.2-0.5)×30+0.6=141.6(万元)。

　　10、2014年1月10日，某公司出售其所持有的交易性金融资产，实际收到价款450000存入银行。出售时该交易性金融资产的账面价值为440000元，其中“交易性金融资产――成本”科目借方余额为420000元，“交易性金融资产――公允价值变动”科目借方余额为20000元。假定不考虑其他因素，该公司出售交易性金融资产应确认的投资收益为( )元。

　　A.10000

　　B.450000

　　C.20000

　　D.30000

　　【答案】D

　　【解析】出售时分录如下：借：银行存款450000

　　贷：交易性金融资产――成本420000

　　――公允价值变动20000

　　投资收益10000

　　借：公允价值变动损益20000

　　贷：投资收益20000

　　该公司出售交易性金融资产应确认的投资收益=10000+20000=30000(元)。

　　11、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是( )。

　　A.工龄补贴

　　B.加班补贴

　　C.差旅费津贴

　　D.岗位津贴

　　【答案】C

　　【解析】下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴：

　　(1)独生子女补贴;

　　(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;

　　(3)托儿补助费;

　　(4)差旅费津贴、误餐补助。

　　12、根据关税法律制定的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率是( )。

　　A.最惠国税率

　　B.普通税率

　　C.协定税率

　　D.特惠税率

　　【答案】A

　　【解析】对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，按照最惠国税率征收关税。

　　13、某企业一台机床由于技术更新等原因决定提前报废。该机床原价150万元，已计提折旧90万元，已计提减值准备40万元，残值变价收入为10万元。假定不考虑其他因素，该企业提前报废机床的相关的会计处理结果不正确的是( )。

　　A.“固定资产”科目贷方登记150万元

　　B.“累计折旧”科目借方登记90万元

　　C.“固定资产减值准备”科目借方登记40万元

　　D.“营业外支出――非流动资产处置损失”科目借方登记20万元

　　【答案】D

　　【解析】处置提前报废机床的分录如下：

　　借：固定资产清理20

　　累计折旧90

　　固定资产减值准备40

　　贷：固定资产150

　　借：银行存款10

　　贷：固定资产清理10

　　借：营业外支出――非流动资产处置损失10

　　贷：固定资产清理10

　　14、下列各项中企业现金盘点发现并经批准的短缺或溢余相关的会计处理表述中，不正确的是( )。

　　A.无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出

　　B.属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款

　　C.属于应由责任人赔偿的现金短缺应计入其他应收款

　　D.无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入

　　【答案】A

　　【解析】无法查明原因的现金短缺计入管理费用。

　　15、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，采取定额和定率相结合的扣除方法减除费用计缴个人所得税的是( )。

　　A.财产转让所得

　　B.工资、薪金所得

　　C.利息、股息、红利所得

　　D.劳务报酬所得

　　【答案】D

　　【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得是定额和定率相结合的扣除方法计缴个人所得税的，所以选项D正确。

　　16、根据税收征收管理法律制度的规定，行政复议机构应当自受理行政复议申请之( )日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。

　　A.30

　　B.15

　　C.10

　　D.7

　　【答案】D

　　【解析】行政复议机构应当自受理行政复议申请之7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。

　　17、2014年11月30日，某企业“坏账准备――应收账款”科目贷方余额为30万元，12月31日，相关应收账款所属明细科目借方余额为500万元，经减值测试，该应收账款预计未来现金流量现值为410万元。不考虑其他因素，该企业2014年12月31日应确认的资产减值损失为( )万元。

　　A.120

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　【答案】C

　　【解析】2014.12.31该公司应计提的坏账准备金额=500-410-30=60(万元)，选项C正确。

　　18、企业银行存款日记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额是150万，企业日记账和银行对账单差异包括：企业收到货款10万，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电费2万，企业尚未入账，调节之后的企业银行存款余额为( )。

　　A.160

　　B.165

　　C.152

　　D.148

　　【答案】D

　　【解析】以企业的日记账余额为基础，银行已付企业未付的项目属于调节项目，所以调节之后的银行存款余额=150-2=148，选项D正确。

　　19、根据劳动合同法律制度的规定，劳动者违反服务期的约定，应向公司支付( )。

　　A.违约金

　　B.补偿金

　　C.赔偿金

　　D.培训费用

　　【答案】A

　　【解析】劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。

　　20、2013年3月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2014年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元(均不符合资本化条件)，开发阶段的累计支出为800万元(其中不符合资本化条件的支出为200万元)，不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为( )万元。

　　A.800

　　B.900

　　C.1100

　　D.600

　　【答案】D

　　【解析】企业自行研发无形资产，研究阶段发生的支出计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的，计入无形资产成本，选项D正确。

　　一、银行卡的分类

　　银行卡是指经批准由商业银行(含邮政金融机构)向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。

　　按不同标准，可以对银行卡做不同的分类。如信用卡和借记卡;人民币卡和外币卡;单位卡(商务卡)和个人卡;磁条卡和芯片(1C)卡等。

　　二、银行卡账户和交易

　　(一)银行卡申领、注销和丧失

　　单位或个人申领信用卡，应按规定填制申请表，连同有关资料一并送交发卡银行。发卡银行可根据申请人的资信程度，要求其提供担保。银行卡及其账户只限经发卡银行批准的持卡人本人使用，不得出租和转借。

　　单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存人，不得存取现金，不得将销货收入存人单位卡账户。严禁将单位的款项转人个人卡账户存储。

　　持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，可申请办理销户。

　　持卡人丧失银行卡，应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请办理挂失手续。

　　(二)银行卡交易的基本规定

　　单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。信用卡预借现金业务包括现金提取、现金转账和现金充值。贷记卡持卡人非现金交易可享受免息还款期和最低汇款额待遇。

　　三、银行卡计息与收费

　　发卡银行对准贷记卡及借记卡(不含储值卡)账户内的存款，按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率及计息办法计付利息。对信用卡透支利率实行上限和下限管理。

　　四、银行卡清算市场

　　自2015年6月1日起，我国放开银行卡清算市场，符合条件的内外资企业，均可申请在中国境内设立银行卡清算机构。目前，中国银联股份有限公司，是唯一经国务院同意，由中国人民银行批准设立的银行卡清算机构，随着银行卡清算市场的放开，我国银行卡组织将迎来国际卡组织、本土第三方支付机构，甚至国内商业银行的多个参与方。

　　五、银行卡收单

　　银行卡收单业务，是指收单机构与特约商户签订银行卡受理协议，在特约商户按约定受理银行卡并与持卡人达成交易后，为特约商户提供交易资金结算服务的行为。

　　预习题二：

　　判断题

　　企业转让无形资产使用权时，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应视同销售该项无形资产一次性确认收入。( )

　　【答案】正确

　　1、企业可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失应记入“公允价值变动损益”科目。( )

　　【答案】错误

　　【解析】企业可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失应记入“其他综合收益”科目。

　　投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式。( )

　　【答案】正确

　　采用备抵法核算坏账的情况下，发生坏账时所作的冲销应收账款的会计分录，会使资产及负债同时减少相同数额。( )

　　【答案】错

　　【解析】本题考核应收款项减值。发生坏账时所作的冲销应收账款的会计分录，只能使资产内部有增有减，并不能引起负债发生增减变动。

　　企业的现金都有一定的限额，这一限额是由企业根据自己单位的实际情况自行制定的。( )

　　【答案】 错

　　【解析】本题考核现金管理。企业现金的限额是由开户银行根据单位的实际需要核定的，一般按照单位3~5天日常零星开支所需确定的。

　　企业收到与收益相关的政府补助，一定会影响收到补助当期损益。( )

　　【答案】错误

　　【解析】本题考核政府补助。企业收到的政府补助用于补偿以后期间费用或损失的，先计入递延收益，递延收益摊销时才影响损益。

　　一、银行卡的分类

　　银行卡是指经批准由商业银行(含邮政金融机构)向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。

　　按不同标准，可以对银行卡做不同的分类。如信用卡和借记卡;人民币卡和外币卡;单位卡(商务卡)和个人卡;磁条卡和芯片(1C)卡等。

　　二、银行卡账户和交易

　　(一)银行卡申领、注销和丧失

　　单位或个人申领信用卡，应按规定填制申请表，连同有关资料一并送交发卡银行。发卡银行可根据申请人的资信程度，要求其提供担保。银行卡及其账户只限经发卡银行批准的持卡人本人使用，不得出租和转借。

　　单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存人，不得存取现金，不得将销货收入存人单位卡账户。严禁将单位的款项转人个人卡账户存储。

　　持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，可申请办理销户。

　　持卡人丧失银行卡，应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请办理挂失手续。

　　(二)银行卡交易的基本规定

　　单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。信用卡预借现金业务包括现金提取、现金转账和现金充值。贷记卡持卡人非现金交易可享受免息还款期和最低汇款额待遇。

　　三、银行卡计息与收费

　　发卡银行对准贷记卡及借记卡(不含储值卡)账户内的存款，按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率及计息办法计付利息。对信用卡透支利率实行上限和下限管理。

　　四、银行卡清算市场

　　自2015年6月1日起，我国放开银行卡清算市场，符合条件的内外资企业，均可申请在中国境内设立银行卡清算机构。目前，中国银联股份有限公司，是唯一经国务院同意，由中国人民银行批准设立的银行卡清算机构，随着银行卡清算市场的放开，我国银行卡组织将迎来国际卡组织、本土第三方支付机构，甚至国内商业银行的多个参与方。

　　五、银行卡收单

　　银行卡收单业务，是指收单机构与特约商户签订银行卡受理协议，在特约商户按约定受理银行卡并与持卡人达成交易后，为特约商户提供交易资金结算服务的行为。